Reklam ve Yazılım Ajansları İçin KDV Tevkifatı Rehberi: Faturanızı Doğru Kesiyor Musunuz?

Merhaba Canım Okuyucularım, Nasılsınız?

İzmir’den kucak dolusu sevgilerle yine sizinle dertleşmeye geldim. Bugün yine kafama takılan, daha doğrusu etrafta görüp de “aman dostlar, bakın burası çok önemli!” demek istediğim bir konuyla karşınızdayım. Biliyorsunuz, ben bu blogu aklıma eseni, faydalı olacağını düşündüğüm şeyleri paylaşmak için açtım. Profesyonel bir danışmanlık değil bu, sadece bir arkadaş muhabbeti gibi düşünün. Ama bazen bu muhabbetlerin ucu çok kritik yerlere dokunabiliyor, değil mi?

Reklamcı ve Yazılımcı Kardeşlerim, Bu Konu Tam Size!

Özellikle reklam ajanslarında, yazılım şirketlerinde çalışan veya bu alanlarda kendi işini kurmuş canım arkadaşlarıma sesleniyorum: Fatura kesmek, muhasebe, vergi… Bunlar çoğumuz için sıkıcı, angarya gibi gelen konular biliyorum. Yaratıcı tarafımız daha ön planda olduğu için bu “sayısal” işler bize hep soğuk gelir. Ama inanın bana, baş ağrıtıcı olmaktan öte, bazen çok daha büyük dertlere yol açabiliyor.

Son zamanlarda çokça denk geldiğim, hatta bazılarımızın “aman canım ne olacak” diye geçiştirmeye çalıştığı bir mevzu var: KDV Tevkifatı!

3065 Sayılı KDV Kanunu ve “İnce” Tevkifat Hesapları

Evet, kulağa sıkıcı geliyor biliyorum. “Mertcan, yine mi yasal mevzuat?” dediğinizi duyar gibiyim. Ama durun, paniğe gerek yok. Ben size hukuk dersi vermeyeceğim, sadece Mertcan’dan bir uyarı babında anlatacağım.

3065 Sayılı KDV Kanunu‘na göre, bazı hizmet alımlarında (evet, sizin verdiğiniz hizmetlerin çoğu da buna dahil olabilir!) KDV’nin belli bir kısmının alıcı tarafından kesilmesini ve devlete yatırılmasını istiyor. Buna biz “tevkifat” diyoruz. Kısaca kanun der ki:

• Madde 1: Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan teslim ve hizmetler KDV’ye tabidir.

• Madde 9: Hazine’nin vergi alacağını güvence altına almak amacıyla, belirli işlemlerde KDV’nin tamamının veya bir kısmının alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesine (tevkifat) karar verilebilir.

• Madde 10: KDV açısından vergiyi doğuran olay esas olarak malın teslimi veya hizmetin yapılmasıdır.

Yani siz bir hizmet veriyorsunuz, fatura kesiyorsunuz. Normalde KDV’yi de ekler, alıcınızdan tahsil eder, sonra devlete yatırırsınız. İşte tevkifatlı faturalarda durum biraz farklılaşıyor. KDV’nin tamamı size gelmiyor, bir kısmı hizmeti alan tarafından sizin adınıza devlete yatırılıyor. Bunu doğru hesaplamak ve yasaya uygun hareket etmek zorundasınız.

🚨 2026 Yılı Tevkifat Sınırı İçin Çok Önemli Bir Detay!

Burada araya girip altını çize çize, bağıra bağıra söylemek istediğim çok ama çok kritik bir mevzu var. Lütfen burayı dikkatle okuyun:

GİB’in resmi kaynaklarını kontrol ettiğimizde; 2026 yılı fatura düzenleme sınırı 12.000 TL’dir. GİB’in VUK 232 kapsamında yayımladığı tabloda 2026 için bu tutar açıkça 12.000 TL olarak belirtiliyor. Ancak burada kritik nokta şu: 12.000 TL sınırı, KDV tevkifatının doğrudan “12.000 TL altı/üstü” şeklinde kendi başına var olan bir sınırı değildir. KDV Genel Uygulama Tebliği’nde tevkifat uygulanmaması için kullanılan sınır, işlemin yapıldığı yıldaki VUK 232 fatura düzenleme sınırına bağlanmıştır.

(Yani dostlar, 2026 yılı için keseceğiniz faturanın toplam bedeli KDV dahil bu 12.000 TL sınırını geçmiyorsa tevkifat yapmıyorsunuz. Ancak bu sınırı aşıyorsa, faturadaki tutarın tamamı üzerinden tevkifat hesaplamanız şart!)

Reklam Hizmetlerinde KDV Tevkifatı (NACE 731101)

Özellikle teknoloji ve reklam sektörleri hızla büyüdüğü için, bu tür yasal konulara hakim olmak her zamankinden daha önemli. 35 Seri Numaralı KDV Tebliği ile 1 Mart 2021 tarihinden itibaren ticari reklam hizmetlerinde alıcı kim olursa olsun (özel şirket dahil, eğer KDV mükellefiyse) 3/10 oranında KDV tevkifatı yapılması zorunlu hale getirilmiştir.

Tevkifat Kapsamına Giren Reklam Hizmetleri Nelerdir?

• Reklam danışmanlığı

• Reklam planlaması

• Reklam içeriği hazırlama ve tasarım (Grafik/Tasarım)

• Reklamın yayınlanması (Meta Ads vb. yönetimi)

• Tanıtım ve pazarlama amaçlı reklam çalışmaları

📌 Örnek: Tevkifatlı Reklam Faturası Nasıl Kesilir?

Diyelim ki bir markaya 20.000 TL + %20 KDV = 24.000 TL değerinde bir reklam faturası keseceksiniz. (Tutar 2026 yılı için belirlenen 12.000 TL sınırını aştığı için tevkifat uygulanmak zorundadır.)

3/10 tevkifat uygulandığında hesaplama şu şekilde olur:

• Hizmet bedeli: 20.000 TL

• Hesaplanan KDV (%20): 4.000 TL

• Tevkifat Tutarı (3/10): 1.200 TL (4.000 TL x 3/10)

• Müşteriden Size Ödenecek Tutar: 22.800 TL (20.000 TL + 2.800 TL KDV)

Kalan 1.200 TL’lik KDV, müşteriniz tarafından sorumlu sıfatıyla doğrudan devlete beyan edilip ödenir. Faturanızda hizmet bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat tutarı ve tahsil edilecek tutar ayrı ayrı gösterilmelidir.

Hangi Hizmetlerde Tevkifat Var, Hangilerinde Yok?

KDV Genel Uygulama Tebliği’ne göre özet tablo şu şekildedir:

✅ Tevkifatsız Kesebilecekleriniz (Kesin)

Listenin hiçbir yerinde yer almayan, dolayısıyla her türlü alıcıya tevkifatsız fatura kesilebilecek hizmetler:

Hizmet Türü	Tevkifat Durumu
Yazılım geliştirme (Özel, web, mobil uygulama)	Yok (GİB listesinde yer almıyor)
Yazılım lisansı / SaaS satışı	Yok (Mal/hak teslimi sayılır)
Sosyal medya yönetimi (Sadece içerik paylaşımı ve hesap yönetimi)	Yok (Reklam üretimi/yayını değilse)
SEO / Teknik optimizasyon hizmetleri	Yok
Veri analizi, rapor hizmetleri	Yok (Danışmanlık kapsamına girmiyorsa)
Eğitim hizmetleri	Yok (Bağımsız, belirlenmiş alıcıya değilse)

⚠️ Tevkifatlı Olan Hizmetleriniz (Dikkat!)

Aşağıdaki hizmetlerde doğru tevkifat oranını uygulamanız şarttır:

Hizmet Türü (NACE Kodlarına Göre)	Tevkifat Oranı	Kimlere Uygulanır?
Ticari reklam hizmetleri (Meta Ads, kampanya planlama vb.)	3/10	Tüm KDV mükellefi alıcılara
IT/Yazılım danışmanlığı (Teknik danışmanlık)	9/10	Yalnızca belirlenmiş alıcılar (Kamu kurumu vb.)
Yazılım bakım/güncelleme	7/10	Yalnızca belirlenmiş alıcılar (Kamu kurumu vb.)

Not: Eğer alıcı KDV mükellefi değilse (bireysel müşteri, KDV’den muaf küçük işletme vb.), tevkifat uygulanmaz.

GİB Kısmi Tevkifat Uygulanan Hizmetler Tablosu (Tam Liste)

Genel kültür ve el altında bulunması adına Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) güncel tam tevkifat listesini de buraya bırakıyorum:

Tebliğ Bölümü	Hizmet Türü	Tevkifat Oranı
2.1.3.2.1	Yapım İşleri + Mühendislik-Mimarlık-Etüt	4/10
2.1.3.2.2	Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim	9/10
2.1.3.2.3	Makine, Teçhizat, Taşıt Tadil, Bakım, Onarım	7/10
2.1.3.2.4	Yemek Servis ve Organizasyon	5/10
2.1.3.2.5	İşgücü Temin	9/10
2.1.3.2.6	Yapı Denetim	9/10
2.1.3.2.7	Fason Tekstil, Konfeksiyon, Çanta, Ayakkabı	7/10
2.1.3.2.8	Turistik Mağazalara Müşteri Götürme	9/10
2.1.3.2.9	Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam, İsim Hakkı	9/10
2.1.3.2.10	Temizlik, Çevre, Bahçe Bakım	9/10
2.1.3.2.11	Yük Taşımacılığı	2/10
2.1.3.2.11	Servis Taşımacılığı	5/10
2.1.3.2.12	Her Türlü Baskı ve Basım	7/10
2.1.3.2.13	Diğer Hizmetler (kamu kurumlarına)	5/10
2.1.3.2.15	Ticari Reklam Hizmetleri	3/10

Peki Ne Yapacağız Mertcan?

Eğer fatura keserken emin değilseniz, sakın “ben bildiğimi okuyayım” demeyin. Bir muhasebeci veya mali müşavirle konuşun. Bu kişiler tam da bu yüzden varlar. KDV Kanunu’nun temel hükümlerini genel hatlarıyla da olsa bilmek, size her zaman yol gösterecektir. Bilgi güçtür!

Yani demem o ki, sevgili reklamcı dostum, yazılımcı kardeşim… Fatura keserken sadece hizmeti yazdım, tutarı yazdım deyip geçmeyin. O tevkifat hesaplamaları var ya, işte onlar ince iş, ciddiye alınması gereken işler. Hobi olarak blog yazıyorum ama bu konularda dikkatli olmak lazım. Kimsenin başı ağrımasın, işleri tıkırında gitsin isterim.

Bugünlük benden bu kadar. Umarım bu küçük nasihatim birilerine faydalı olur. Başka iş fikirleri, sohbetler ve günlük hayattan kareler için Instagram’a beklerim, orada daha sık görüşüyoruz!

(Kaynak: GİB KDV Genel Uygulama Tebliği & VUK)